分享嘉賓：上海國家會計學院龐教授

百望云直播特邀上海國家會計學院龐教授帶來了《 “以數治稅”金稅四期背景下，企業稅務風控與管理的思考》的主題分享。

龐教授主要為大家介紹了金稅四期的背景、非稅業務納入金四監管體系的情況，提示發票管理和納稅申報的風險點，并給予財務人員和企業從容應對金稅四期的建議，幫助企業更深入地了解金稅四期并及時防范涉稅風險，加強風險統一管理，促進企業健康合規發展。

我們一起來看看吧！

01 關于金稅四期的背景

稅收征管的變革是和我們國家的發展狀況是相適應的，我把背景為大家整體梳理一下。

金稅四期是金稅三期的升級工程，核心是“以數治稅”，利用大數據對比（可與海關、銀行共享數據）、人工智能等技術，實現稅務信息化建設，也為納稅人提供了更多的便利。

02 加強發票管理，提升財務人員專業技能

金稅四期和全電發票實行之后，對中小企業、獨立法人影響不大，比如過去百分之百交稅且數額準確，那影響是不大的。而對于大型企業是有一定影響的，通過銀行管控資金流、海關管控進出口等方式，實現數據共享后再對數據進行交叉分析，就能分析出企業所有的涉稅數據，做到公開透明。

因此，企業需從業務流程、合同、資金全過程檢查可能的風險點，并提前做好新政策實施前的各項準備工作，包括業務流程合規性、合同條款的涉稅條款、資金的收付、內部的審批流程、系統的對接等方面。

金稅四期實施后，對財務人員的能力也有了新的要求，我這里給財務人員幾點建議：

一是有視野和責任心。 比如成本費用的金額、倉庫的金額、海關的金額、銷售的金額要完全一致；開全電發票不能作廢要足夠謹慎，提高開票員的素質等。

二是有專業的知識。 財務向前延伸到采購，向后延伸到銷售乃至企業所有的業務。所以，財務需要熟悉所有的業務流程，而不能像代理記賬一樣去簡單地處理數據，要具備真正的專業知識，才能判斷成本、費用支出、銷售等業務各個環節給到我們財務數據的真假。

三是有學習能力。 既要學習新的知識，又要學習新的技能。借助金稅四期和全電發票，大家可以進一步成長。

另外，財務在日常處理發票時，遇到這個幾個發票管理的異常表現，需要特別注意：

• 銷售貨物發票價格變動異常

• 增值稅專用發票用量變動異常。

• 大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票

• 企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票

• 新成立的公司頻繁發票增量異常。

• 新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

• 大部分發票頂額開具，開票金額滿額度明顯偏高異常。

• 農產品收購發票數量較大，抵扣異常

除了被稅務機關發現問題外，財務也可以主動對發票管理進行自查，怎么自查呢？首先，保證發票的真實性，檢查開票和收款單位是否致、開票與實際數量是否致，開票項目與實際經營范圍是否相符。第二，要保證發票的合法性。第三，要保證發票的合規性。重點關注未開具銷貨清單、未加蓋發票專用章、備注欄不完整、未按規定開具農產品收購統一發票等情況。

03 企業納稅申報，這些行為得避免

金稅四期和全電發票的推廣，很多企業實現了財務共享，這都使得我們納稅模式發生了變化，相關部門對稅務是百分之百的管控，所以加大了大型企業的納稅風險，在納稅申報上需要多加注意。

當企業的納稅申報管理出現這些問題，就會引起稅務稽查部門的注意，企業可以抓緊自查，這些行為一定得避免：

第一，長期0申報；

第二，申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致；

第三，增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常；

第四，增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致；第五，增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數。

04 非稅業務納入金四監管體系

另外，金稅四期開始將代扣代繳、社保、非稅收入全部納入管控中。即企業的行為、個人收入行為、個人社保醫保、個稅等都將納入金稅四期的管控。

目前來看，對企業的影響是較大的，對于個稅沒有太大影響，個人間的現金交易沒有問題，比如大家過年回家還是可以給自己家人發紅包，都是不用交稅的。

但是，對于企業來說社保和代扣代繳需要規范，一方面關于資金賬戶，如果有資金交易不通過對公賬戶，或是往來賬戶掛賬大，應收應付不及時確認收入的情況，都是會引起稽查部門的關注。今后的企業支付給個人和境外的錢，記得一定也要代扣代繳。另一方面，關于非稅收入，企業也規范繳納社保，按照實發工資進行繳納，少繳或不繳社保（包括試用期不入社保、工資高卻按最低基數繳納社保、員工自愿放棄社保，而企業也因此未給員工繳納）、代替他人掛靠社保都是行不通的。

05 “雙隨機”稅務稽查機制，企業不可存僥幸心理

現在的稅務稽查叫“雙隨機”稽查，即隨機抽取稽查對象、隨機抽取稽查人員。“雙隨機”稅務稽查的流程如下圖：

金稅四期的稅務稽查嚴格在哪里呢？有以下三個方面：第一個方面，企業的納稅數據在稅務系統內，根據金稅四期和全電發票的全面推廣，數據會越來越全面與系統，使得分析更為徹底；

第二個方面，現在的科技手段，使得稅務稽查的手段和方式越來越多，過去需要流程審批、出差等，現在通過企業和稅務數據是實時聯通的；

第三個方面，數據分析和稅務稽查是分開的，數據分析是機器分析，可以二十四小時運行，一旦產生風險點就會自動推送，相關部門收到后，就可以馬上進行檢查。因此，就導致稅務稽查會出現隨時化，發現的時間也會越來越短。那這種情況下，就要求我們企業所有的業務、會計處理全部都合規，就沒有問題了。

關于稅務稽查，談一下個人的看法：首先，重點稅源企業5年一輪稽查。地區重點稅源企業近5年未受到稽查的，應提前準備；其次，不正常交易及非正常發票。隨著金稅四期及全電發票的推廣， 稅務機關將加強對交易實質的審查及有關發票的審查；第三，雙隨機”重點行業。除上半年已著重稽查的房地產行業外，預計生物醫療、餐飲、娛樂、快消等行業均會作為稽查重點。雖然金稅四期稅務稽查模式在演變，這就更要求企業一定做到業務合規和稅務合規。

企業觀點分享

百望云《智慧稅務場景：從手工算稅、事后管理到智能化稅務數字中臺》直播，同步邀請了中交一公局集團財務資金部資產稅務處處長郝卿、某大型國有集團企業稅務經理向女士，和大家分享企業是如何應對金四稅務監管帶來的挑戰的。

中交一公局集團財務資金部資產稅務處處長郝卿：集團在2022年全面上線財務云系統，財務云是業財稅聯動的系統，打破了部門間的數據比列，實現業務、財務和稅務的三方數據共享，同時集中分析這些數據，一方面為管理層提供準確信息，另一方面幫助財務人員做好稅務風險的應對。

稅務人員要清楚整個公司的生產經營邏輯，梳理生產經營環節的收費情況，只要了解業務是怎樣進行的，才能發現其中的風險，然后去優化、規范業務，而不是單看賬應該如何處理。

另外，我們的重點抓手是納稅信用等級。以前比方說做好納稅申報、做好核算、賬表一致等應對就可以保證A級納稅人，但現在不是的，全國發生的業務都會影響到整個公司的納稅信用等級。我們以納稅性等級為抓手，去規范我們全集團的稅收遵從度，減輕公司面臨稅務稽查壓力。

關于如何降低風險成本，和大家分享亮點：一是一定要構建稅企溝通交流機制，和稅務局共同探討稅務方案，確保這些方案能夠合法合規的落地。二是建立內控機制，即規范稅務管理。通過標準化的流程，建立依法納稅的一個長效機制。

某大型國有集團企業稅務經理向女士：我們做了哪些準備？首先，是建章立制。為了應對稅務風險，我們組織學習培訓系統及制度，提升大家對于稅務規范性的理解。第二，提升財務人員、稅務人員的專業性和能力。我們現在有了稅務BP的概念，讓稅務人員更多的參與業務評審，要出具更多深入的稅務分析報告，給出稅務風險的指引或者是提示函，從而幫助業務更早的從前期化解稅務風險。第三，梳理各個場景的標準流程，做成標準化的流程圖，再加以信息化的手段，把必要的風控節點管理作為我們的一個管理抓手，從而進行更好的風控管理，現在我們企業正在搭建集團層面的稅務信息化的平臺。

大企業應該要特別重視納稅信用等級。因為現在越來越多的稅收優惠，都是與納稅信用等級相關的。比如說留抵退稅會要求信用等級是A、B級納稅人。現在稅務局還有守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度。同時，信用等級對于企業招投標、海關、銀行都有很大的影響。所以，企業要日常關注并維護納稅人信用等級，而不是出了什么問題再去進行信用的復評。

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